Na maanden gepalaver is de wet tot hervorming van de Belgische personenbelasting uiteindelijk begin juli 2026 goedgekeurd geworden in het parlement, en werd hij op 20 juli 2026 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad, waardoor hij meteen van toepassing wordt met terugwerkende kracht naar 01.01.2026.
Het is een zeer uitgebreide wet geworden, waarin onder andere volgende punten aan bod komen :
- De verhoging belastingvrije som
- De afbouw belastingvermindering pensioenen en werkloosheidsuitkeringen
- Nieuwe regeling voor “bovenmatige voordelen van alle aard”
- De afbouw van het huwelijksquotiënt
- Leefloon beschouwen als vervangingsinkomsten
- Een afgebakende herinvoering van auteursrechten voor IT
- Normaal beheer privé - vermogen : invoering van minimumdrempel van 2.000 euro
- Afschaffing verplichting tot voorafbetalingen belastingen voor zelfstandigen ( opgepast wel nog voor bedrijfsleiders), en invoering vijfde voorafbetaling
- Minimumbezoldiging verlaagd tarief wordt opgetrokken van 45.000 euro naar 50.000 euro met bovendien een indexatie van die 50.000 euro
- Verhoging fiscale werkbonus
Een hele boterham dus.
Het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting
Gezien vele ondernemers zich toch wel wat zorgen maken omtrent de verhoging van de minimumbezoldiging van 45.000 euro naar 50.000 euro, wil ik in dit artikel daarop efkens ingaan door één en ander wat breder te kaderen.
Wat veel bedrijfsleiders al lang uit het oog verloren zijn, is dat het basistarief inzake vennootschapsbelastingen voor vennootschappen 25% is, en niet 20% zoals sommigen denken. Dus in principe moet elke Belgische vennootschap 25% vennootschapsbelasting betalen op haar fiscale winsten. Om de fiscale druk op de Belgische KMO een klein beetje te verzachten heeft men vele jaren geleden het verlaagd tarief van 20% vennootschapsbelasting ingevoerd op de eerste 100.000 euro winst voor meestal de niet al te grote vennootschappen die aan een aantal gecumuleerde voorwaarden moeten voldoen om van die 20% vennootschapsbelasting te kunnen genieten. Zo moeten bijv. de aandelen voor minstens 50% in handen zijn van fysieke personen.
Een andere voorwaarde is de zogenaamde 45.000 euro jaarlijkse wedde regel. Kort door de bocht komt deze regel erop neer dat om als KMO recht te hebben op de 20% op de eerste 100.000 euro winst in de vennootschap, één van de fysieke bestuurders van de vennootschap minstens een wedde moet hebben die hoger is dan de belastbare fiscale winst van de vennootschap, waarbij vanaf 45.000 euro wedde deze niet meer moet meestijgen met de belastbare winst van de vennootschap om de vennootschap toch recht te blijven geven op die 20% vennootschapsbelasting op de eerste 100.000 euro fiscale winst.
VB. :
- Wedde 40.000 euro, fiscale winst vennootschap 35.000 euro : 35.000 euro wordt belast aan 20% vennootschapsbelasting
- Wedde 40.000 euro, fiscale winst vennootschap 41.000 euro : 41.000 euro wordt belast aan 25% vennootschapsbelasting
- Wedde 45.000 euro, fiscale winst vennootschap 65.000 euro : 65.000 euro wordt belast aan 20% vennootschapsbelasting
- Wedde 60.000 euro, fiscale winst vennootschap 75.000 euro : 75.000 euro wordt belast aan 20% vennootschapsbelasting
- Wedde 45.000 euro, fiscale winst vennootschap 150.000 euro : 100.000 euro wordt belast aan 20%, en 50.000 euro wordt belast aan 25% vennootschapsbelasting
Wat verandert er nu precies door de verhoging naar 50.000 euro?
Die 45.000 euro wordt nu dus opgetrokken naar 50.000 euro.
Laat duidelijk zijn dat deze verhoging voor elke ondernemer een compleet andere aanpak voor 2026 en volgende boekjaren kan tot gevolg hebben. Voor situaties waarbij de vennootschap gewoon is een belastbare wedde toe te kennen van 45.000 euro en waarbij de resterende fiscale winst in de vennootschap steeds onder die 45.000 euro gebleven is, moet er in principe niets bijgestuurd worden. En zelfs al is de wedde steeds lager geweest dan 45.000 euro, maar bleef de resterende winst in de vennootschap onder het bedrag van de toegekende wedde, dan hoeven deze zich wellicht ook minder zorgen te maken, tenzij er beter tijden aankomen inzake winstgevendheid van het bedrijf.
Iets lastiger wordt het in situaties waarbij het in het verleden regelmatig of altijd voorkwam, dat de resterende fiscale winst in de vennootschap hoger was dan de aan een bedrijfsleider toegekende wedde, en waarbij die wedde zich situeerde tussen de 45.000 euro en 50.000 euro.
Voor bedrijfsleiders met een wedde vanaf 50.000 euro verandert er dus in principe ook niets. Dus ook een groep die zich in principe geen zorgen dient te maken.
Het zijn dus vooral de bestuurders met een jaarwedde lager dan 50.000 euro, die werkzaam zijn in een vennootschap die soms of meestal een hogere resterende belastbare winst hebben dan het bedrag dat toegekend wordt als wedde toegekend aan één van de bestuurders, die mogelijks meteen actie moeten ondernemen. Vooral voor deze vennootschappen dient er toch wel wat aandacht besteed te worden aan de weddeproblematiek.
Mogelijke oplossingen en optimalisaties
En ja, het zou terug niet de Belgische fiscaliteit zijn, maar er zijn meerdere oplossingen mogelijk, met elk verschillende gevolgen, dewelke soms heel erg uiteenlopend zijn. Zo zijn o.a. volgende oplossingen mogelijk :
1 - Eenvoudige verhoging van de wedde
MAAR :
- Marginaal tarief inzake personenbelastingen ( 45%/50% + gemeentebelasting ) op verhoging wedde
- 20,5% sociale bijdragen op verhoging wedde
- Onmiddellijke aanpassing van maandelijkse/drie maandelijkse aangiften in de bedrijfsvoorheffing
2 - Toekenning van een tantième aan de betrokken bestuurder
VOORDEEL :
- Moet slechts beslist worden bij afsluiting van boekjaar, en dus op moment dat men zicht heeft op resterende winst van de vennootschap
- Men stelt de extra belastingen en extra sociale bijdragen uit naar volgend boekjaar/kalenderjaar
1 - Toekennen van een aandelenoptieplan
VOORDEEL :
- Veel minder extra personenbelastingen en sociale bijdragen en grotere impact op uitkeerbaar netto aan bedrijfsleider en grotere fiscale aftrekbaarheid bij vennootschap
PS. : Het systeem van aandelenopties voor bedrijfsleiders biedt fiscaal interessante opties voor bijna alle bestuurders van vennootschappen!!!
Hopelijk maakt bovenstaande duidelijk dat de impact van de verhoging van 45.000 euro naar 50.000 euro vooreerst voor niet iedereen een impact heeft, maar anderzijds zou het ook duidelijk moeten maken dat er meerdere oplossingen zijn.
De jobs van morgen bestaan vandaag al
Bij Cobofisk geloven we niet dat AI mensen vervangt. We geloven dat AI mensen bevrijdt — van het repetitieve, het tijdrovende, het routinematige — zodat zij zich kunnen focussen op wat écht waarde creëert: het vertrouwen van de klant winnen, proactief meedenken, complexe situaties omzetten in heldere adviezen.
We zijn momenteel volop aan het zoeken naar talent om ons verhaal mee te laten groeien. Ontdek onze vacatures hier.
Bent u klaar om de stap te zetten?