Sinds 2019 geldt een belangrijke beperking in de vennootschapsbelasting: wanneer de fiscus een belastingverhoging van minstens 10% oplegt na een controle, kan je bepaalde aftrekken (zoals overgedragen verliezen, DBI-aftrek, notionele interestaftrek, …) niet gebruiken. Dat zorgt voor stevige gevolgen. Want zelfs bedrijven die te goeder trouw zijn, kunnen hierdoor plots hun fiscale voordelen verliezen. Op 19 juni 2025 sprak het Grondwettelijk Hof zich hierover uit.
1. Mag de fiscus dit zelf beslissen?
De fiscus heeft de vrijheid om al dan niet een belastingverhoging van 10% op te leggen. Dat kan ook enkel bij kwade trouw. Het Hof vindt dat dit niet strijdig is met het legaliteitsbeginsel: zolang de regels duidelijk zijn en de fiscus zijn beslissing zorgvuldig motiveert, is dat toegestaan.
2. Is er geen ongelijke behandeling?
Ondernemingen die dezelfde fout maken, maar waar de ene inspecteur wel en de andere geen belastingverhoging toepast, lijken ongelijk behandeld te worden. Toch oordeelt het Hof dat dit géén schending is van het gelijkheidsbeginsel: het verschil komt voort uit de concrete feiten en de beoordelingsbevoegdheid van de fiscus. Wel moet de fiscus steeds handelen volgens behoorlijk bestuur: zorgvuldigheid, evenredigheid en duidelijke motivatie.
3. Is het aftrekverbod een straf?
Het Hof erkent dat het aftrekverbod in de praktijk een strafsanctie is. Het is immers bedoeld om bedrijven te straffen en te ontmoedigen hun aangifte verkeerd in te vullen. Maar ook hier geldt: de fiscus moet nagaan of de sanctie evenredig is en rekening houden met de financiële impact. Doet hij dat niet, dan kan de rechter zijn beslissing vernietigen.
Wat betekent dit voor jou als ondernemer?
- Wordt er bij een controle een belastingverhoging van 10% toegepast, dan kan je belangrijke fiscale aftrekken verliezen.
- Zelfs zonder kwade trouw kan dit zwaar doorwegen.
- Maar: de fiscus moet zijn beslissing goed motiveren. Dat biedt kansen om een aanslag aan te vechten wanneer de sanctie disproportioneel is.
Conclusie
Het Grondwettelijk Hof bevestigt de kracht van de fiscus, maar ook dat ondernemers beschermd zijn door behoorlijk bestuur en motiveringsplicht. Word je geconfronteerd met een belastingverhoging en verlies van aftrekken, dan loont het de moeite om dit juridisch te laten toetsen. Bij Cobofisk volgen we deze evoluties op de voet. We bekijken samen met jou of er mogelijkheden zijn om tegen een opgelegde sanctie op te komen en hoe je jouw fiscale positie het best beschermt.